Вопросы относительно получения работ и услуг, предназначенных для использования за рубежом

Предприятие получило от нерезидента услуги, необходимые для ведения хозяйственной деятельности, за пределами таможенной территории Украины. Оснований для начисления НДС

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

с импорта услуг нет. Предприятие не осуществляет льготных операций на таможенной территории Украины. Каким образом в данном случае необходимо отразить стоимость полученных от нерезидента услуг в налоговой декларации и в Книге учета приобретения товаров (работ, услуг)?

Независимые эксперты «Бухгалтерии» уже неоднократно рассматривали вопросы относительно получения работ и услуг, предназначенных для использования за рубежом, от нерезидента за пределами таможенной территории Украины. В данном случае должна быть однозначная позиция плательщика: поскольку не существует объекта и базы для обложения НДС, поэтому не должно быть и самого налога.

Что касается отражения стоимости таких услуг в налоговой декларации и в Книге учета приобретения товаров (работ, услуг), то тут следует отметить следующее. В декларации по НДС, утвержденной приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166, со всеми внесенными в него изменениями и дополнениями, строки, которая бы прямо соответствовала данной операции, не существует. В данном случае должна была бы существовать строка, аналогичная строке 11, только для импорта, например: «импортированные без налога на добавленную стоимость товары (работы, услуги), стоимость которых включается в состав валовых расходов производства (обращения) и т.д.». Поскольку такой строки не существует и чтобы как-то отразить приобретение у нерезидента работ или услуг, можно посоветовать плательщику заполнить строку 12.3 «освобожденные от НДС» (ст. 5,11 Закона, другие нормативно-правовые акты) или строку 12.4 «работы (услуги), полученные от нерезидента, стоимость которых включается в состав валовых расходов производства (обращения), и основные фонды и нематериальные активы, которые подлежат амортизации (для осуществления операций, облагаемых налогом по ставке 20% и нулевой ставке)», но в колонке «разрешенный налоговый кредит» поставить «0» или прочерк. Однако этот совет можно применять только в том случае, если стоимость полученных услуг от нерезидента включается в валовые расходы предприятия и в дальнейшем услуги будут использоваться в налогооблагаемой деятельности. Если приобретенные услуги не будут использоваться в хозяйственной деятельности предприятия или их стоимость не будет включена в валовые расходы, то в таком случае нет никаких проблем с заполнением декларации: заполняется строка 15.3 «работы (услуги), полученные от нерезидента, приобретенные без НДС, стоимость которых не включается в состав валовых расходов производства (обращения)...». В случае использования этих услуг для осуществления операций, которые не являются объектом или освобождены от обложения НДС, — заполняются соответственно строки 13.1.3 или 13.2.3.

Относительно отражения полученных услуг от нерезидента в Книге учета приобретения товаров (работ, услуг), форма которой утверждена приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 165, с внесенными в него изменениями и дополнениями, отметим следующее. Согласно п.10.4 Порядка ведения книги учета приобретения товаров (работ, услуг) лицо, которое получает от нерезидента работы (услуги) для их использования или потребления на таможенной территории Украины, проводит учет таких работ, услуг на основании оформленного двумя сторонами документа, удостоверяющего факт выполнения этих работ, услуг. Анализ граф Книги и Порядка ее заполнения также показывает, что, как и в декларации, места для операций по получению не облагаемых НДС услуг от нерезидента, предназначенных для использования за пределами таможенных границ Украины, не нашлось. Но для собственного учета рекомендуем все равно заполнять графы Книги:

— в графе 4 проставить страну нерезидента и название нерезидента;

— в графе 9 — стоимость работ (услуг) без НДС, полученных от нерезидента;

— в графе 10 — вместо суммы НДС по работам (услугам), полученным от нерезидента, которая подлежит уплате налогоплательщиком, необходимо поставить «0» или прочерк (аналогично заполнению строки 12.4 налоговой декларации).

Что касается дальнейшего заполнения Книги, то однозначно сказать сложно. Можно порекомендовать заполнить графу 23 или 25 в зависимости от того, как будут использованы приобретенные у нерезидента услуги, но в этих графах речь почему-то идет только об импортированных товарах (?!). По большому счету, все равно, в какой графе будет отражена стоимость таких услуг, для налогового кредита они не имеют значения.