УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРИ РЕМОНТЕ
Предприятие проводило ремонт принадлежащего ему судна частично хозяйственным способом, частично — с привлечением других предприятий по договорам подряда. После ремонта остался лом черных металлов. Включается ли в налоговые расходы стоимость лома черных металлов в случае дальнейшей продажи такого лома?
Кадровий аутсорсинг
![Разработка сметной документации](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/uploads/2020/03/kadroviy-autsorsing.jpg)
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
![Акт виконаних робіт](https://ukrsmeta.ua/wp-content/uploads/2016/11/obgruntuvannya-metodiki-rozrahunku.jpg)
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
![Оформление инвесторской и договорной документации](https://ukrsmeta.ua/wp-content/uploads/2016/06/proverka-smet-1.jpg)
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Если предприятие осуществляло ремонт собственного судна, то металлолом, образовавшийся в результате такого ремонта, некорректно рассматривать в качестве бесплатно полученного. Ведь само судно, учитываемое в составе основных средств предприятия, было когда-то приобретено этим предприятием. Следовательно, металлолом (а точнее, узлы и агрегаты, которые стали металлоломом) также были приобретены таким предприятием.
В Инструкции № 291(1), в комментарии к счету 23 «Производство», сказано, что «себестоимость услуг по ремонту, проведенному ремонтным подразделением предприятия, уменьшается на стоимость материалов (в част¬ности запасных частей), полученных при его проведении, которые пригодны к последующему использованию и оприходованы в составе запасов». То есть полученные от ремонта запасы (включая металлолом), в случае если они принесут в дальнейшем экономическую выгоду, приходуются проводкой по дебету счета 20«Производственные запасы» и кредиту счета 23.
ПРИМЕР
Предприятие осуществляло ремонт собственного имущества. Работы по ремонту проводились как собственными силами, так и силами подрядчиков. В результате проведенного ремонта были получены следующие активы:
– металлолом, который комиссия предприятия оценила в 2000 грн.;
– запасные части стоимостью 2900 грн.
Бухгалтерский учет описанных операций приведен в таблице.
Таблица. Бухгалтерский учет операций по ремонту
№ п/п | Содержание бухгалтерской записи | Дебет | Kредит | Сумма, грн. | |
1 | Отражена себестоимость ремонтных работ в части: | использованных запчастей | 23/р | 207 | 1500 |
2 | заработной платы работников | 661 | 25000 | ||
3 | суммы ЕСВ, начисленного на заработную плату работников (условно) | 65 | 9500 | ||
4 | Отражена стоимость работ, выполненных подрядчиками | 23/р | 631 | 10000 | |
5 | Отражен налоговый кредит по НДС | 641 | 2000 | ||
6 | Оплачены работы подрядчикам | 631 | 311 | 12000 | |
7 | Оприходован металлолом | 209 | 23/р | 2000 | |
8 | Оприходованы запчасти | 207 | 23/р | 2900 | |
9 | Отражена в составе общепроизводственных расходов себестоимость ремонтных работ | 91 | 23/р | 41100 | |
10 | Отражена продажа металлолома | 361 | 712* | 2200 | |
*Согласно п.23 подраздела 2 раздела ХХ НKУ операции по поставке лома черных и цветных металлов освобождаются от обложения НДС. Поэтому налоговые обязательства при продаже металлолома не начисляются | |||||
11 | Отражена себестоимость металлолома | 943 | 209 | 2000 |
В налоговом учете стоимость ремонтных работ за вычетом стоимости оприходованного металлолома и запчастей (41100 грн.) либо отражается в составе расходов (при наличии 10-процентного ремонтного лимита), либо увеличивает первоначальную стоимость ремонтируемого объекта. А уже стоимость самого металлолома (2000 грн.) включается в состав налоговых расходов при продаже этого лома.
Array
Похожие записи
![Налог на прибыль: расходы на улучшения «бесплатных» оф](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/plugins/Releated_posts/images/def-similar.png)
Налог на прибыль: расходы на улучшения «бесплатных» оф
29.06.2019
![1.Необходимо ли облагать НДС участие директора в Международной конференции в Англии в порядке, предусмотренном для импорта услуг?](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/plugins/Releated_posts/images/def-similar.png)
1.Необходимо ли облагать НДС участие директора в Международной конференции в Англии в порядке, предусмотренном для импорта услуг?
13.11.2000
![Военный сбор: ошибка в форме № 1ДФ](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/plugins/Releated_posts/images/def-similar.png)
Военный сбор: ошибка в форме № 1ДФ
06.07.2016