Страхование: налог на прибыль по выплате в пользу нерезидента

Страховая компания заключила договор с ассистанской компанией-нерезидентом на обслуживание застрахованных физических лиц во время путешествия за границей. При наступлении страхового случая с застрахованным лицом, ассистанская компания предоставляет консультации и необходимую помощь, после чего уведомляет об этом страховую компанию и направляет пакет документов на оформление и уплату страхового возмещения. Нужно ли удерживать налог с доходов нерезидентов с источником происхождения из Украины в соответствии с п.160.2 ст.160 НКУ и налог в размере 4% суммы страховых выплат нерезидентам согласно п.160.6 ст.160 НКУ?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Компании, осуществляющие международный ассистанс, помогают украинским страховщикам исполнять свои обязательства перед страхователями или застрахованными лицами. Согласно заключенным договорам страховщики должны уплачивать таким компаниям плату за предоставление услуг по организации помощи в период пребывания застрахованных лиц за границей. Такие суммы определяются в зависимости от количества застрахованных лиц, платы за услуги по урегулированию каждого частного случая, а также компенсации страхового возмещения, осуществляемого ассистанской компанией непосредственно лечебным и другим заведениям, предоставляющим помощь застрахованному лицу. 
Следовательно, страховое возмещение, перечисляемое на счет ассистанской компании, фактически не является ее доходом, поскольку в дальнейшем денежные средства перечисляются в медицинские заведения, где предоставляется медицинская помощь застрахованным физическим лицам.
Пунктом 160.2 ст.160 НКУ установлено, что резидент или постоянное представительство нерезидента, осущест¬вляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату с дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности, кроме доходов, указанных в пунктах 160.3—160.6 этой статьи, обязаны удерживать налог из таких доходов, по ставке в размере 15 процентов их суммы и за их счет, уплачиваемый в бюджет при такой выплате, если иное не предусмотрено положениями вступивших в силу международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты. 
В то же время в соответствии с абзацем «й» пункта 160.1 статьи 160 НКУ под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, понимают наряду с перечисленными в этой статье доходами «прочие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством этого или иного нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины, за исключением доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров/выполненных работ/предоставленных услуг, переданных /выполненных/ предоставленных резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства)». 
Исходя из приведенного, поскольку доходы, полученные ассистанской компанией, являются компенсацией стоимости услуг, предоставленных ею страховщику-резиденту в виде предоставления медицинской помощи застрахованным лицам за границей, к тому же хозяйственная деятельность ассистанской компании осуществляется не на территории Украины, такие доходы с источником происхождения из Украины освобождаются от обложения налогом с доходов, полученных нерезидентами. 
Что касается налога на страховые выплаты (страховые возмещения) нерезидентам, то согласно п.160.6 ст.160 НКУ страховщики или другие резиденты, осуществляющие страховые выплаты (страховые возмещения) в рамках договоров страхования, в том числе страхования жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать налогом перечисляемые суммы следующим образом: 
– в рамках договоров по обязательным видам страхования, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу физических лиц — нерезидентов, а также по договорам страхования в рамках системы международных договоров «Зеленая карта» — по ставке 0 процентов; 
– в рамках договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, кроме вышеуказанных рисков, — по ставке 4% перечисляемой суммы за собственный счет страховщика в момент осуществления перечисления такой суммы. 
Сразу отметим, что на норму п.160.6 НКУ не распространяются международные договоры об избежании двойного налогообложения, поскольку налог со страховых выплат в пользу нерезидента уплачивается за собственный счет страховщика, а указанные доходы не являются доходами нерезидента в контексте ст.160. 
По мнению автора, все зависит от того, какого подхода придерживается страховщик как плательщик налога на прибыль — смелого или осторожного. И уже исходя из этого, он сможет определиться, уплачивать ли за собственный счет 4 процента перечисленных сумм ассистанской компании, что является фактически компенсацией страхового возмещения, полученного от медицинских заведений застрахованными лицами — резидентами Украины (на которых не распространяется указанная норма), поскольку суммы страхового возмещения прямо перечисляются страховщиком юридическому лицу — нерезиденту.