СТАЖИРОВКА ЗА ГРАНИЦЕЙ: НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ

Предприятие планирует направить работника на стажировку за границу. Как связанные с этим расходы отразить в налоговом учете?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с Положением о профессиональном обучении кадров на производстве, утвержденным совместным приказом Минтруда и Минобразования от 26.03.2001 г. № 127/151, стажировка является одной из форм повышения квалификации руководящих работников и специалистов. Стажировка предусматривает усвоение лучшего отечественного и зарубежного опыта, приобретение практических умений и навыков по исполнению обязанностей на занимаемой должности или на должно¬сти высшего уровня. Указанным Положениям также установлено, что «стажировка проводится на субъектах хозяйствования, в учреждениях, организациях как в Украине, так и за ее пределами по индивидуальному плану, который утверждается руководителем субъекта хозяйствования или подразделения, направляющего работника на стажировку». При этом продолжительность стажировки составляет не более 10 месяцев и определяется в зависимости от цели и производственной необходимости.

К составу налоговых расходов, в частности, могут относиться расходы плательщика налога на «обучение и/или профессиональную подготовку, переподготовку или повышение квалификации в отечественных или зарубежных учебных заведениях, если наличие сертификата об образовании в таких заведениях обязательно для выполнения определенных условий ведения хозяйственной деятельности, в том числе, но не исключительно высших и профессионально-технических учебных заведениях физических лиц (независимо от того, состоят ли такие лица в трудовых отношениях с плательщиком налога), заключивших с ним письменный договор (контракт) о принятых ими обязательствах отработать у плательщика налога после окончания высшего и/или профессионально-технического учебного заведения и получения специальности (квалификации) не менее трех лет» (пп.140.1.3 ст.140 НКУ).

Следовательно, в целях правомерности отнесения расходов на стажировку работника за границей к составу налоговых расходов на основании пп.140.1.3 НКУ, они должны быть надлежащим образом идентифицированы¹. Поэтому следует:

– проанализировать договор (при условии если он уже заключен со стороной, которая будет предоставлять такие услуги);

– выяснить, как именно и в течение какого срока будет проходить стажировка;

– определить, будет ли в результате стажировки изменена квалификация работника, то есть, произойдет ли расширение и углубление профессиональных знаний, умений и навыков;

– выяснить, будет ли выдан работнику диплом (сертификат).

Если запланированная стажировка не будет соответствовать условиям, которые позволяют относить расходы на ее проведение к составу расходов, указанных в пп.140.1.3 НКУ, то можно воспользоваться пп.«в» пп.138.10.2 ст.138 НКУ, которым предусмотрена возможность отнесения к составу налоговых расходов на информационное обеспечение хозяйственной деятельности плательщика налога. Применение этой нормы целесообразно, если работник будет участвовать в семинарах и конференциях или получать информационно-справочные услуги для обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. В таком случае следует также контролировать, чтобы сумма расходов, выплачиваемых нерезиденту, не превышала 4 процентадохода от реализации за предыдущий год, как это предусмотрено пп.139.1.13 ст.13 НКУ, поскольку налоговики могут считать такие услуги консалтинговыми².