НДФЛ: ВЫПЛАТЫ ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Облагаются ли НДФЛ доходы в виде материальной помощи на приобретение лекарств и на оздоровление после болезни, оплата экскурсий (туров выходного дня), культпоходов в кино и театр, предоставленные (выплаченные) профкомом предприятия его работникам? Если облагаются, то в каком порядке?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно пп.4.3.22 ст.4 Закона об НДФЛ не включаются в состав налогооблагаемого дохода денежные средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемые как помощь на лечение и медицинское обслуживание плательщика налога его работодателем за счет денежных средств, которые остаются после обложения такого работодателя налогом на прибыль предприятий, при наличии документов, подтверждающих такие расходы¹. Учитывая, что помощь на лечение освобождается от обложения НДФЛ при условии, что она предоставлена за счет денежных средств работодателя, то в случае ее предоставления за счет средств профсоюзной организации действие пп.4.3.22 ст.4 Закона об НДФЛ на нее не распространяется.

То, что профсоюзная организация частично содержится за счет взносов ее членов, которые уплачиваются за счет их же доходов после обложения НДФЛ, также не является основанием для освобождения от обложения НДФЛ сумм помощи на лечение. Профсоюзные взносы уплачиваются в основном на содержание профсоюзной организации, а не являются персонифицированными взносами в какой-либо накопительный фонд (например, касса взаимопомощи), за счет средств которого затем выплачивается помощь его участникам.

В то же время согласно пп.4.3.5 ст.4 Закона об НДФЛ помощь, выплачиваемая профсоюзной организацией, может быть полностью или частично освобождена от обложения НДФЛ как нецелевая материальная помощь в порядке, определенном согласно пп.9.7.3. ст.9 Закона об НДФЛ. Такая материальная помощь не включается в налогооблагаемый доход в сумме, которая в течение отчетного налогового года совокупно не превышает размера дохода, который определен как предел применения налоговой социальной льготы², и при условии ее выплаты лицу, имеющему право на получение налоговой социальной льготы.

Поэтому при наличии в профсоюзном комитете сведений о том, что получатель помощи на лечение имеет право на получение налоговой социальной льготы и о ее фактическом предоставлении работодателем в соответствующем месяце, помощь на лечение, предоставленная в 2006 г. в пределах 680 грн. НДФЛ не облагается. Сумма помощи, выданная в течение года свыше 680 грн., облагается НДФЛ в общем порядке. Если указанные сведения отсутствуют или если помощь на лечение предоставляется лицу, которое не имеет права на получение налоговой социальной льготы, то она облагается НДФЛ в полной сумме независимо от ее размера.

Оплата экскурсий (туров выходного дня), культпоходов в кино и театр может не облагаться НДФЛ при отсутствии персонификации доходов³. Например, при оплате таких услуг непосредственно турагентству и др. и при отсутствии сведений о непосредственном получении билетов на такие мероприятия работниками предприятия. Но если билеты выдаются по ведомости непосредственно работникам, то оплату участия в таких мероприятиях можно идентифицировать, и она подлежит обложению НДФЛ в полной сумме.

При этом как при предоставлении помощи на лечение, так и при оплате участия в культурных мероприятиях, НДФЛ может не удерживаться из доходов работников. Для этого начисление соответствующих доходов необходимо провести с учетом коэффициента согласно п.3.4 ст.3 Закона об НДФЛ. Для ставки налога 13% такой коэффициент равен 1,1494 [(100 : (100 - 13)].

ПРИМЕР

При выплате профсоюзным комитетом помощи на лечение в сумме 250 грн. члену профсоюза, который не имеет права на получение налоговой социальной льготы, доход ее получателю может быть начислен в сумме 287, 35 грн. (250 грн. x 1,1494). В таком случае НДФЛ будет начислен и удержан в сумме 37,35 грн. (287,35 грн. x 13%) , а сумма помощи к выдаче как раз и составит 250 грн. (287,35 грн. - 37,35 грн.).

В таком же порядке доход и НДФЛ могут быть начислены при оплате культмассовых мероприятий. Применение коэффициента в этих случаях не является обязательным. Но поскольку его применение приводит к фактической уплате НДФЛ за счет средств профсоюзной организации, решение о применении коэффициента при выплате доходов членам такой организации должно приниматься его руководством.

Из выплат, которые проводятся профсоюзной организацией в полной сумме, НДФЛ не облагаются пособия на погребение (пп.4.3.21 ст.4 Закона об НДФЛ) и стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины плательщика налога и его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются бесплатно или со скидкой профессиональным союзом, в который зачисляются профсоюзные взносы такого плательщика налога (пп.4.3.24 ст.4 Закона об НДФЛ)⁴.