НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: «СТРАХОВЫЕ» ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ
Наше предприятие в январе 2010 года уплатило по договору добровольного страхования имущества сумму 40000 грн. Однако с учетом ограничения (5% валовых расходов нарастающим итогом), установленного пп.5.4.6 ст.5 Закона о прибыли, отнесло к составу валовых расходов в I квартале 2010 года только 24000 грн. Имеет ли право предприятие остальную сумму расходов на добровольное страхование имущества в размере 16000 грн. включить в валовые расходы во ІІ квартале? В налоговой ответили, что нет, поскольку расходы осуществлены в I квартале.
Кадровий аутсорсинг
![Разработка сметной документации](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/uploads/2020/03/kadroviy-autsorsing.jpg)
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
![Акт виконаних робіт](https://ukrsmeta.ua/wp-content/uploads/2016/11/obgruntuvannya-metodiki-rozrahunku.jpg)
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
![Оформление инвесторской и договорной документации](https://ukrsmeta.ua/wp-content/uploads/2016/06/proverka-smet-1.jpg)
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Законом о прибыли (п.11.1 ст.11) установлены следующие налоговые периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала, год. Каждый налоговый период начинается с первого календарного дня налогового периода и заканчивается последним календарным днем налогового периода.
Следовательно, налоговый период «календарный квартал» начинается 1 января и заканчивается 31 марта, налоговый период «календарное полугодие» начинается 1 января и заканчивается 30 июня и так соответственно другие налоговые периоды.
Закон о прибыли (пп.5.4.6 ст.5) предусматривает следующее: «отнесение к составу валовых расходов плательщика налога расходов по страхованию (кроме расходов по медицинскому, пенсионному страхованию и по обязательным видам страхования) осуществляется в размере, не превышающем 5 процентов валовых расходов за отчетный налоговый период, нарастающим итогом с начала года». В пп.11.2.1 ст.11 установлено, что «датой увеличения валовых расходов производства (обращения) считается дата, приходящаяся на налоговый период...».
С учетом указанного, уплата предприятием страховых платежей в январе 2010 года попадает в рамки налогового периода «полугодие», поэтому, если по результатам полугодия сумма 40000 грн. «вписывается» в ограничение «страховых» валовых расходов, а это 5% объема валовых расходов за полугодие, то бухгалтер такого предприятия смело может включать полную сумму расходов на страхование в валовые расходы полугодовой декларации. Конкретизация в пп.5.4.6 ст.5 «нарастающим итогом с начала года» может, по мнению автора, означать лишь одно: для каждого из отчетных периодов (а все они начинаются 1 января) расходы на страхование следует брать нарастающим итогом с начала года в пределах 5% всех валовых расходов.
Для осторожных налогоплательщиков отметим, что в доступных электронных базах действующего законодательства и его разъяснениях автор не встречал писем ГНАУ с позицией, отличной от изложенной. Также не выявлено и судебных решений по этому вопросу, какие бы могли опровергнуть изложенную позицию. Поэтому рекомендации об отражении страховых платежей только в периоде, в котором они были осуществлены, предоставленные предприятию в налоговой, — это инициатива налоговиков на местном уровне, не соответствующая нормам Закона о прибыли.
Array
Похожие записи
![НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И НДС: ВОЗВРАТ ТОВАРОВ УЧРЕДИТЕЛЮ](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/plugins/Releated_posts/images/def-similar.png)
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И НДС: ВОЗВРАТ ТОВАРОВ УЧРЕДИТЕЛЮ
16.09.2004
![Несвоевременная уплата начисленного налога на прибыль](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/plugins/Releated_posts/images/def-similar.png)
Несвоевременная уплата начисленного налога на прибыль
27.01.2004
![Налог на прибыль: сумма возвратной финансовой помощи](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/plugins/Releated_posts/images/def-similar.png)
Налог на прибыль: сумма возвратной финансовой помощи
22.12.2004