МОМЕНТ ОТРАЖЕНИЯ РАСХОДОВ В СУММЕ НДС
Стоимость полученной услуги составила 120 грн. (в том числе НДС — 20 грн.). Учитывая рассчитанный коэффициент, сумма НДС (20 грн.) распределяется следующим образом: 7 грн. — в налоговый кредит по НДС, а 13 грн. — на расходы. При этом стоимость услуги отражается в бухгалтерском и налоговом учете прибыли в момент получения услуги, а налоговая накладная может быть получена и отражена в учете в следующем периоде, или даже в следующем году. Предприятие представляет в налоговые органы годовую декларацию по налогу на прибыль.
Кадровий аутсорсинг
![Разработка сметной документации](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/uploads/2020/03/kadroviy-autsorsing.jpg)
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
![Акт виконаних робіт](https://ukrsmeta.ua/wp-content/uploads/2016/11/obgruntuvannya-metodiki-rozrahunku.jpg)
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
![Оформление инвесторской и договорной документации](https://ukrsmeta.ua/wp-content/uploads/2016/06/proverka-smet-1.jpg)
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
В какой момент сумма НДС, не подлежащая отражению в составе налогового кредита, включается в состав налоговых расходов? Если по итогам 2013 года услуги будут отражены в налоговом учете прибыли, а налоговые накладные по таким услугам будут получены в 2014 году, нужно ли уменьшать сумму налоговых расходов, которая сформировалась по отношению к неполученным налоговым накладным?
Правила отражения сумм НДС в составе налоговых расходов изложены в пп.139.1.6 ст.139 НКУ: «В случае если плательщик налога, зарегистрированный в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, одновременно проводит операции по продаже товаров (выполнению работ, предоставлению услуг), облагаемые налогом на добавленную стоимость и освобожденные от налогообложения или не являющиеся объектом обложения таким налогом, налог на добавленную стоимость, уплаченный в составе расходов на приобретение товаров, работ, услуг, которые входят в состав расходов, и основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, включается соответственно в расходы либо стоимость соответствующего объекта основных средств или нематериального актива увеличивается на сумму, не включенную в налоговый кредит такого плательщика налога согласно разделу V настоящего Кодекса».
Во-первых, стоит обратить внимание на то, что сумма НДС упоминается в данном подпункте не как начисленная (уплаченная), а только как уплаченная. По мнению автора, это обычная (к сожалению) оплошность законодателя. Но при формальном подходе она может быть использована контролирующими органами не в пользу налогоплательщика (если задолженность перед контрагентом за полученные услуги не будет погашена).
Во-вторых, в процитированном подпункте сказано, что в состав расходов включается та часть НДС, которая не включена в налоговый кредит, а не, например, «не может быть включена согласно нормам НКУ». Такое построение фразы говорит о том, что «входной» НДС, распределенный в соответствии со ст.199 НКУ, должен отражаться в составе налогового кредита и в составе расходов в одном перио¬де. Кроме того, НДС, который надо распределить и отразить в составе налогового кредита и в составе расходов, указан поставщиком в налоговой накладной как в специальном документе налогового учета НДС. И если по какой-то причине предприятие «несвоевременно получает» налоговую накладную, то у него отсутствует документ, по которому может быть рассчитана часть НДС, увеличивающая налоговые расходы.
Таким образом, если в декларации по налогу на прибыль, составленной по итогам 2013 года, будут отражены суммы НДС, не подтвержденные налоговыми накладными (и, соответственно, не отраженные в декларациях по НДС за 2013 год), есть большая вероятность того, что такие расходы могут не признать при проведении проверки.
Array
Похожие записи
![Во время таможенного оформления алкогольных напитков и табачных изделий подтверждением уплаты акцизного сбора является заявка-расчет на получение марок с отметкой о полной уплате сумм акцизного сбора, которые были начислены в соответствии со ставками акцизного сбора и официальным курсом валют, установленным НБУ на момент приобретения марок акцизного сбора. Но известно, что со времени приобретения марок до таможенного оформления может пройти не один день. За это время могут измениться как ставки сбора, так и курс НБУ. Необходимо ли в этом случае делать перерасчет уплаченных сумм?](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/plugins/Releated_posts/images/def-similar.png)
Во время таможенного оформления алкогольных напитков и табачных изделий подтверждением уплаты акцизного сбора является заявка-расчет на получение марок с отметкой о полной уплате сумм акцизного сбора, которые были начислены в соответствии со ставками акцизного сбора и официальным курсом валют, установленным НБУ на момент приобретения марок акцизного сбора. Но известно, что со времени приобретения марок до таможенного оформления может пройти не один день. За это время могут измениться как ставки сбора, так и курс НБУ. Необходимо ли в этом случае делать перерасчет уплаченных сумм?
01.05.2000
![ТРАНСПОРТНОЕ ЭКСПЕДИРОВАНИЕ: УСЛУГИ НЕРЕЗИДЕНТА-ЭКСПЕДИТОРА](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/plugins/Releated_posts/images/def-similar.png)
ТРАНСПОРТНОЕ ЭКСПЕДИРОВАНИЕ: УСЛУГИ НЕРЕЗИДЕНТА-ЭКСПЕДИТОРА
16.06.2019
![Листок нетрудоспособности: исправление причины заболевания](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/plugins/Releated_posts/images/def-similar.png)
Листок нетрудоспособности: исправление причины заболевания
26.10.2016